Jak odliczać od PIT darowizny na cel pożytku publicznego? CZĘSTE PYTANIA I ODPOWIEDZI.

« wróć

15.02.2021, Fundacja Służby Rodzinie "Nadzieja"

 

 

 Jak odliczać od PIT darowizny na cel pożytku publicznego?

 30 CZĘSTYCH PYTAŃ I ODPOWIEDZI.

 

 

 

 

 


Partnerem merytorycznym opracowania wskazówek podatkowych dla Darczyńców jest Kancelaria Prawno-Podatkowa Gardens Tax & Legal

 

 

Niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi elementu usługi doradztwa podatkowego i prawnego. Podjęcie decyzji o wyborze określonego sposobu rozliczeń podatkowych, dokonaniu działań restrukturyzacyjnych czy innych czynności prawnych, transakcji lub uzgodnień powinno być poparte analizą i rekomendacjami podmiotu uprawnionego do świadczenia usług doradztwa podatkowego na podstawie przedstawionych dokumentów w indywidualnej sprawie danego podatnika.


 

 

Wprowadzenie:

 

  • WAŻNE: By tekst był krótszy i bardziej czytelny, za każdym razem, gdy piszemy o odliczeniu darowizny, mamy na myśli odliczenie od PIT jednego rodzaju darowizny: darowizny przekazanej na cele działalności pożytku publicznego na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (czyli poniższy tekst nie dotyczy odliczenia tzw. darowizn kościelnych i innych typów odliczeń darowizn – zob. szczegóły tutaj). 
  • Zachęcamy do zapoznania się ze wszystkimi pytaniami i odpowiedziami. Wówczas będziesz miał(a) pełen obraz swoich możliwości odliczeń.
  • Poniższe to jedynie informacja. Prawo podatkowe jest zawiłe. Stąd, Twoja indywidualna sytuacja może nieco różnić się od poniższego. Dlatego w razie wątpliwości, przed rozliczeniem się z urzędem skarbowym, koniecznie skonsultuj się z doradcą podatkowym lub inną uprawnioną osobą

 

ODLICZANIE W PIGUŁCE

 

1. Jak odliczyć darowiznę, gdy rozliczam się indywidualnie?

2. Jak odliczyć darowiznę, gdy pozostaję w związku małżeńskim?

3. Jak odliczyć darowiznę, gdy jestem emerytem lub rencistą?

 

PYTANIA OGÓLNE

 

4. Co to jest „darowizna na cel działalności pożytku publicznego”?

5. Czy opłaca mi się odliczać darowiznę od podatku? 

6. Jak sprawdzić, czy akurat ja mogę odliczyć darowiznę? 

7. Jakie rodzaje darowizn mogę odliczyć, a jakie nie? 

8. Czy odliczenie darowizny to to samo, co odliczenie 1% podatku?

9. Jak działa odliczenie darowizny od podatku? 

 

ILE ODLICZYĆ

 

10. Czy są jakieś limity odliczenia darowizn?

11. Jak wyliczyć limit odliczeń darowizn? 

12. Czy mogę odliczyć tylko jedną darowiznę czy więcej? 

13. Czy mogę odliczyć całość kwoty darowizny czy też tylko jej część? 

 

JAK ODLICZYĆ

 

14. Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny? 

15. Jaki druk potrzebuję wypełnić, by odliczyć darowiznę? 

16. Czy do deklaracji podatkowej muszę dołączyć jakiś dodatkowy formularz? 

17. Jak wypełnić PIT/O? 

18. Jak odliczyć darowiznę przez ministerialny Twój e-PIT? 

19. Jak odliczyć darowiznę, gdy korzystam z programów do rozliczania pit? 

20. Czy muszę mieć jakieś dowody wpłat darowizny? Jakich dokumentów będę potrzebował, żeby odliczyć darowiznę? 

21. Jeśli rozlicza mnie ktoś inny niż ja (np. Księgowy, osoba z rodziny czy znajomy), to jakie informacje podać tej osobie, by odliczyć darowiznę? 

22. Jak długo powinienem(powinnam) przechowywać dokumenty związane z odliczeniem darowizny? 

23. Czy mogę odliczyć darowiznę, którą przekazałem anonimowo na rzecz organizacji? 

24. Kiedy odlicza się darowizny? 

 

PYTANIA RÓŻNE

 

25. Jakie są najczęstsze błędy popełniane przez podatników przy odliczaniu darowizn? 

26. Czy odliczenie darowizn może mieć wpływ na inne ulgi? 

27. Czy odliczenie darowizn na pewno jest bezpieczne? 

28. Czy urząd skarbowy może mnie skontrolować, zadawać pytania? 

29. Jakie przepisy regulują odliczanie darowizn? 

30. Gdzie znajdę oficjalną broszurę dot. odliczenia darowizny od podatku? 

 


 

ODLICZANIE W PIGUŁCE

 

1. Jak odliczyć darowiznę, gdy rozliczam się indywidualnie?

Na wstępie, wyjaśnijmy, co rozumiemy przez to, że „rozliczasz się indywidualnie”. W niniejszym opracowaniu znaczy to tyle, że albo nie pozostajesz w związku małżeńskim, albo co prawda jesteś w małżeństwie, ale nie rozliczasz PIT wspólnie z małżonkiem; chodzi więc o wszystkie inne sposoby rozliczenia się niż tzw. wspólnie opodatkowanie małżonków.

 

Jak odliczyć darowiznę, gdy rozliczasz się indywidualnie? Dla przejrzystości, omówimy szczegółowo dwa scenariusze:

  1. Chcę teraz odliczyć darowizny, których dokonałem(am) w ubiegłym roku.

  2.  Chcę upewnić się, jak dokonywać darowizn, by móc je odliczać w przyszłości.

 

I. Chcę teraz odliczyć darowizny, których dokonałem(am) w ubiegłym roku:


1) 
Sprawdź, czy formularz PIT, przy pomocy którego rozliczasz się, umożliwia odliczanie darowizn:

Z odliczenia darowizn mogą obecnie skorzystać tylko ci podatnicy, którzy rozliczają się na następujących formularzach PIT: PIT-28, PIT-36, PIT-37 oraz emeryci i renciści. Więcej informacji znajdziesz w odpowiedzi na pytanie Jak sprawdzić, czy akurat ja mogę odliczyć darowiznę?

 

2) Sprawdź, które z dokonanych przez Ciebie darowizn możesz odliczyć, a które nie.

Nie wszystkie darowizny podlegają odliczeniu. Więcej informacji znajdziesz w odpowiedzi na pytanie Jakie rodzaje darowizn mogę odliczyć, a jakie nie?      Sprawdź, czy posiadasz wszystkie niezbędne dokumenty wymagane do odliczenia. Więcej informacji znajdziesz w odpowiedzi na pytanie Jakich dokumentów będę potrzebował(a), żeby odliczyć darowiznę? oraz Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny?


3) Dokonaj odliczenia.

Możesz rozliczyć się na dwa sposoby: albo „własnoręcznie” albo przekazując swój PIT do rozliczenia innej osobie (np. księgowemu, osobie z rodziny czy znajomemu).

 

Jeśli rozliczasz się „własnoręcznie”:

 

Jeśli rozliczasz się, przekazując swój PIT innej osobie (np. księgowy, osoba z rodziny czy znajomy), więcej informacji nt. tego, jak to zrobić, znajdziesz w odpowiedzi na pytanie Jeśli rozlicza mnie ktoś inny niż ja , to jakie informacje podać tej osobie, by odliczyć darowiznę?

 

Jeśli masz jakiekolwiek wątpliwości lub pytania dot. odliczenia darowizny, spróbuj znaleźć odpowiedzi na nie w niniejszym opracowaniu. Zwróć szczególna uwagę na:

Pamiętaj jednak o jednym: niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny. Twoja indywidualna sytuacja jako podatnika może bowiem różnić się od naszych ogólnych wskazówek. Dlatego nie powinieneś(aś) traktować tego opracowania jako doradztwa podatkowego czy prawnego. Stąd, jeśli czytając niniejsze opracowanie. masz jakiekolwiek wątpliwości podatkowe, przed złożeniem zeznania, koniecznie skonsultuj się z uprawnionym specjalistą: doradcą podatkowym, radcą prawnym czy adwokatem.


4) 
Przechowuj dokumenty dot. odliczenia w bezpiecznym miejscu przez 5 lat.

Więcej informacji znajdziesz w odpowiedzi na pytanie Jak długo powinienem(powinnam) przechowywać dokumenty związane z odliczeniem darowizny?

 

 

II. Chcę się upewnić się, jak dokonywać darowizn, by móc je odliczać w przyszłości.

 

Aby upewnić się, jak dokonywać darowizn w bieżącym roku, by następnie móc je skutecznie odliczyć je za rok, weź pod uwagę poniższe kwestie.

Jeśli masz jakiekolwiek wątpliwości lub pytania dot. odliczenia darowizny spróbuj znaleźć odpowiedź na nie w niniejszym opracowaniu. Zwróć szczególna uwagę na:

 

Pamiętaj jednak o jednym: niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny. Twoja indywidualna sytuacja jako podatnika może bowiem różnić się od naszych ogólnych wskazówek. Dlatego nie powinieneś(aś) traktować tego opracowania jako doradztwa podatkowego czy prawnego. Stąd, jeśli czytając niniejsze opracowanie. masz jakiekolwiek wątpliwości podatkowe, przed złożeniem zeznania, koniecznie skonsultuj się z uprawnionym specjalistą: doradcą podatkowym, radcą prawnym czy adwokatem.

 

[powrót do góry]

2. Jak odliczyć darowiznę, gdy pozostaję w zwiąku małżeńskim?

Gdy pozostajesz w związku małżeńskim, możesz rozliczać się na dwa sposoby: oddzielnie albo wspólnie z małżonkiem. Jeśli chcesz upewnić się, czy wraz ze swoim współmałżonkiem(ą) możesz korzystać tzw. wspólnego opodatkowania małżonków - kliknij tutaj.

 

Są więc dwie możliwości:

1) Rozliczacie się oddzielnie – w takiej sytuacji, więcej informacji nt. tego, jak odliczyć darowiznę, znajdziesz w odpowiedzi na pytanie Jak odliczyć darowiznę, gdy rozliczam się indywidualnie?

Przy okazji, może się zdarzyć, że chcecie rozliczyć się oddzielnie, ale dokonaliście darowizny ze wspólnego konta. Co wtedy? By rozliczyć się oddzielnie, po prostu wpiszcie darowiznę w zeznanie tego małżonka, który widnieje w potwierdzeniu przelewu. Jeśli w potwierdzeniu widnieją imiona i nazwiska obojga z Was, kwotę darowizny podzielcie przez 2 i wykażcie osobno w swoich zeznaniach.

 

2) Rozliczacie się wspólnie – w takiej sytuacji, potrzebujecie spełnić kilka warunków.

Jak odliczyć darowiznę, gdy rozliczacie się wspólnie z małżonkiem? Dla przejrzystości, omówimy szczegółowo dwa scenariusze (kliknij na nie, by dowiedzieć się więcej):

  1. Chcemy teraz odliczyć darowizny, których dokonaliśmy w ubiegłym roku.
  2. Chcemy upewnić się, jak dokonywać darowizn, by móc je odliczać w przyszłości.

[powrót do góry]

 3. Jak odliczyć darowiznę, gdy jestem emertyem lub rencistą?

W przypadku emerytów i rencistów odliczenie odliczać darowizny od podatku wygląda następująco.

 

Zasadniczo, emeryci i renciści nie muszą rozliczać się na formularzach PIT, gdyż podatek rozlicza za nich organ rentowy (np. ZUS). Jeśli więc jesteś emerytą lub rencistą i chcesz odliczyć darowiznę, będziesz potrzebował(a) złożyć w swoim urzędzie skarbowym zeznanie informujące o przekazanej darowiźnie, tak jak inni podatnicy. W przypadku emerytów i rencistów niezbędne będzie złożenie zeznania PIT-37 (wraz z PIT/O). Podstawą do wypełnienia go będzie dla Ciebie druk PIT-40A/11A, który każdego roku powinieneś otrzymywać od swoich organów rentowych.

 

Dalsze kroki postępowania znajdziesz tu: Jak odliczyć darowiznę, gdy rozliczam się indywidualnie?

[powrót do góry]

 

PYTANIA OGÓLNE

 

4. Co to jest „darowizna na cel działalności pożytku publicznego”?

By wyjaśnić sformułowanie „darowizna na cel działalności pożytku publicznego”, przybliżymy jego dwa elementy: „darowizna” oraz „cel działalności pożytku publicznego”.

 

  1. Z darowizną mamy do czynienia wtedy, gdy coś dajesz i nie oczekujesz niczego w zamian. Np. gdy robisz przelew na rzecz organizacji charytatywnej albo ofiarowujesz jej swoje używane rzeczy, które są w dobrym stanie.

    Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej, kliknij tutaj.

  2. Co to znaczy, że darowizna jest przekazywana na „cel działalności pożytku publicznego”?

    Wg polskiego prawa „Działalnością pożytku publicznego jest działalność społecznie użyteczna, prowadzona przez organizacje pozarządowe w sferze zadań publicznych określonych w ustawie”. Tak stanowi art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tj. Dz. U. z 2020 r. poz. 1057). Ustawa ta wymienia prawie 40 rodzajów takiej działalności. To pomoc ubogim i chorym, działanie na rzecz praw człowieka, ale i także wspieranie kultury czy sportu. Przykładowo, z celami działalności pożytku publicznego, które realizuje Fundacja „Nadzieja”, możesz zapoznać się w naszym Statucie (realizowane przez Fundację cele pożytku publicznego są wyliczone w § 10).
    W przekazywaniu darowizn na cele działalności pożytku publicznego chodzi więc o cele społeczne, a nie prywatne; realizowane głównie przez stowarzyszenia i fundacje, a nie dowolny podmiot.

    Przykład: Antonii zrobił przelew na rzecz swojego ojca, by wesprzeć go w chorobie. Choć to  bardzo dobry uczynek, to jednak w świetle przepisów prawa nie jest działalnością pożytku publicznego.

    Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej, kliknij tutaj.

 

Więcej informacji znajdziesz w odpowiedzi na pytania:
Jakie rodzaje darowizn mogę odliczyć, a jakie nie?
Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny?

[powrót do góry]

5. Czy opłaca mi się odliczać darowiznę od podatku? 

Tak, odliczenie darowizny od podatku sprawia, że płacisz niższy podatek dochodowy. Niekiedy obniżenie podatku może spowodować, że wprost otrzymasz pieniądze z urzędu skarbowego (tzw. zwrot podatku). W zależności od Twojej indywidualnej sytuacji podatkowej, możesz zyskać w ten sposób kilkadziesiąt, a nawet i kilkaset złotych w jednym roku. Co więcej, skorzystanie z odliczenia nie jest czasochłonne – wielu osobom zajmuje to raptem kilka minut. Poniżej podajemy trzy przykłady uzyskania zysku z odliczenia darowizn.

 

Przykład 1: Marcin zarabia 3 000 zł netto miesięcznie. W 2020 r. Marcin przekazał na rzecz Fundacji „Nadzieja” trzy darowizny: 300 zł dla dzieci ze Świetlicy Środowiskowej „M.Łodzi Niegniewni”, 300 zł na rzecz kampanii społecznej „Połączeni Miłością” i 300 zł na rzecz zbiórki „Pakiet dla Malucha”. Gdy odliczy je 2021 r., zyska 153 zł - o tę kwotę zapłaci mniejszy podatek, względnie: uzyska zwrot tej kwoty z Urzędu Skarbowego.

 

Przykład 2: Julia zarabia 9000 zł netto miesięcznie. W 2020 r. przekazała na rzecz Fundacji „Nadzieja” jedną darowiznę w wysokości 4000 zł na zakup busa dostawczego dla Domu Samotnej Matki. Przy zastosowaniu uproszczonych obliczeń, gdy odliczy te darowizny w 2021 r., zyska 1 280 zł  - o tę kwotę zapłaci mniejszy podatek, względnie: uzyska zwrot tej kwoty z Urzędu Skarbowego.

Przykład 3: Anna jest emerytką. Jej emerytura wynosi 1 800 zł netto miesięcznie (tyle mniej więcej wynosi mediana emerytur w Polsce wg GUS). Przez cały 2020 r. przekazywała co miesiąc na rzecz Fundacji „Nadzieja” 50 zł na wsparcie Domu Samotnej Matki w Łodzi. Gdy odliczy te darowizny w 2021 r., zyska 102 zł - o tę kwotę zapłaci mniejszy podatek, względnie: uzyska zwrot tej kwoty z Urzędu Skarbowego.

 

Bliższe informacje nt. tego, czy warto odliczać darowizny znajdziesz tutaj.

 

Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” udostępnia bezpłatnie program do PIT, który umożliwia łatwe i bezpieczne odliczenie darowizn – możesz pobrać go albo uruchomić online tutaj.

[powrót do góry]

 

6. Jak sprawdzić, czy akurat ja mogę odliczyć darowiznę? 

Możesz to sprawdzić już teraz: z odliczenia darowizn mogą obecnie skorzystać tylko ci podatnicy, którzy rozliczają się na następujących formularzach PIT: PIT-28, PIT-36, PIT-37.

 

Do tej grupy zaliczają się także emeryci i renciści. Co prawda, oni nie muszą rozliczać się na formularzach PIT, gdyż podatek rozlicza za nich organ rentowy (np. ZUS). Jeśli jednak chcą odliczyć darowiznę, będę potrzebowali złożyć w swoim urzędzie skarbowym zeznanie informujące o przekazanych darowizny, tak jak inni podatnicy. W przypadku emerytów i rencistów niezbędne będzie złożenie zeznania PIT-37 lub PIT-36 (wraz z PIT/O). Podstawą do wypełnienia tego zeznania będzie dla nich druk PIT-40A/11A, który corocznie otrzymują od organu rentowego.

 

By móc odliczyć darowizny, należy spełnić określone w przepisach warunki. Najważniejsze zasady, wraz z różnymi niuansami ich stosowania, przybliżamy w niniejszym opracowaniu. Zachęcamy Cię więc do zapoznania się z odpowiedziami na wszystkie pozostałe pytanie na niniejszej stronie.

 

Dalsze wskazówki:

  • Przypomnijmy że:
    • PIT-28 jest przeznaczony dla tzw. ryczałtowców;
    • PIT-36 jest przeznaczony dla przedsiębiorców rozliczający się wg skali podatkowej oraz innych osób, rozliczających się bez pośrednictwa płatnika; czyli np. dla osób pracujących za granicą;
    • PIT-37 jest przeznaczony dla osób zatrudnionych na umowę o pracę, zlecenie czy dzieło - czyli podatników, rozliczających się za pośrednictwem tzw. płatnika.
  • Podatnicy, którzy rozliczają się na formularzach PIT innych niż powyższe, aktualnie nie mogą skorzystać z odliczenia darowizny. Wynika to z przepisów podatkowych. Przykładowo, obecnie, nie mogą skorzystać z odliczenia darowizn: przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach podatku liniowego (PIT-36L), na zasadach karty podatkowej (PIT-16A) czy osoby rozliczające dochód przedsiębiorstwa w spadku (PIT-28S, PIT-36S lub PIT-36LS).

[powrót do góry]

 

7. Jakie rodzaje darowizn mogę odliczyć, a jakie nie? 

Możesz odliczyć:

 

  • darowizny pieniężne

(przekazane w formie przelewu lub, jak się wydaje, także w formie przekazu pocztowego; obecnie, przepisy prawa nie przewidują odliczeń dla darowizn przekazanych w postaci gotówki),

 

  • darowizny rzeczowe

(czyli np. oddanie żywności, odzieży, środków czystości czy leków)

 

- przekazane na cele działalności pożytku publicznego organizacjom wskazanym w ustawie o PIT (kliknij tutaj, by zobaczyć co to za organizacje).

Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” jest organizacją, o której mowa w ustawie o PIT. Darowizny przekazane na rzecz jej celów działalności pożytku publicznego, mogą być odliczane przez Ciebie. Z celami działalności pożytku publicznego, które realizuje nasza Fundacja, możesz zapoznać się w naszym Statucie (realizowane przez Fundację cele pożytku publicznego są wyliczone w § 10).

 

Odliczyć możesz tylko te darowizny, które przekazałeś(aś) w roku podatkowym, rozliczanym przez aktualny PIT; w uproszczeniu: generalnie możesz odliczać wyłącznie te darowizny, które przekazałeś w minionym roku (zob. art. 45 w zw. z art. 26 ust. 6b ustawy o PIT; wynika to także z zasad ogólnych: PIT jest podatkiem rocznym, uwzględnia więc przepływy z danego roku.) .

 

Przykład: Kasia w 2019 r. przekazała Fundacji „Nadzieja” 400 zł na cel wsparcia Domu Samotnej Matki, a w 2020 r. - 500 zł. Jeśli rozliczając w 2020 r. swój PIT za 2019 r. nie odliczyła darowizny w wysokości 400 r., obecnie, tj. rozliczając w 2021 r. swój PIT za 2020 r., nie będzie mogła jej odliczyć (chyba że zdecyduje się złożyć korektę swojego zezniania za 2019 r.). W 2021 r. natomiast, będzie mogła odliczyć darowiznę 500 zł.

 

Jednocześnie, obecnie przepisy prawa  nie pozwalają odliczać darowizn w kilku przypadkach – by poznać szczegóły, kliknij tutaj

 

Przypominamy również, że niniejsze opracowanie dotyczy wyłącznie jednego rodzaju odliczenia darowizn: darowizn przekazanych na cele działalności pożytku publicznego na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (czyli poniższy tekst nie dotyczy odliczenia tzw. darowizn kościelnych i innych typów odliczeń darowizn; więcej informacji na ten temat znajdziesz tutaj).

[powrót do góry]

 

8. Czy odliczenie darowizny to to samo, co odliczenie 1% podatku? 

»Odliczenie darowizn na cele działalności pożytku publicznego« to coś zupełnie innego niż »przekazanie 1% podatku dla organizacji pożytku publicznego«. Oba określenia brzmią bardzo podobnie do siebie, ale to dwa niezależne sposoby wspierania potrzebujących:

  • W pierwszym przypadku - tj. w przypadku odliczeń darowizn, które omawiamy w niniejszym artykule - zmniejszasz swój podatek (i pieniądze z tego zmniejszenia dostajesz Ty).
  • W drugim przypadku - tj. przekazania 1% podatku - nie zmniejszasz podatku, ale decydujesz, że 1% tego podatku trafi nie do Skarbu Państwu, ale do wybranej przez Ciebie organizacji pożytku publicznego (w skrócie: OPP). Z tym że pamiętaj, iż ten 1% nic Cię nie kosztuje: podatek i tak jesteś zobowiązany zapłacić, więc nie wykładasz tego 1% dodatkowo „ze swojej kieszeni”.

Możesz niezależnie dokonywać jednego i drugiego. Gorąco do tego zachęcamy.

 

Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” udostępnia bezpłatnie program do PIT, który umożliwia łatwe i bezpieczne odliczenie darowizn oraz przekazanie 1% podatku – możesz pobrać go albo uruchomić online tutaj.

[powrót do góry]

 

9. Jak działa odliczenie darowizny od podatku? 

Poprawne odliczenie darowizny od podatku PIT zmniejsza Twój podatek. Działa w następujący sposób. Generalnie w prawie podatkowym tzw. bazę dla obliczenia podatku stanowi dochód. Zatem, im mniejszy dochód, tym mniejszy podatek. Otóż, w uproszczeniu, dzięki przekazanym darowiznom możesz w formularzu PIT obniżyć kwotę swojego dochodu: możesz odjąć ją od dochodu; innymi słowy, możesz odliczyć darowiznę od dochodu i przez to zmniejszyć sam podatek. Istnieje tu pewien limit tych odliczeń. Możesz odliczać dowolną liczbę darowizn, pod warunkiem, że ich łączna suma nie przekroczy 6% dochodu (istnieją odliczenia bez tego limitu, niemniej wiążą się one z potrzebą uzyskania dodatkowej dokumentacji - to darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą Kościoła prawosławnego, katolickiego lub Kościołów protestanckich w Polsce).

 

Więcej ogólnych informacji nt. odliczenia znajdziesz tutaj.

[powrót do góry]

 

ILĘ MOGĘ ODLICZYĆ

 

10. Czy są jakieś limity odliczenia darowizn? 

Tak, w przypadku darowizn przekazywanych na cele pożytku publicznego, istnieje kwotowy, górny limit odliczenia i wynosi on 6% rocznego dochodu (wyjątkowo: przychodu, jeśli rozliczasz się na PIT-28); dolnego limitu nie ma. Przekraczanie tego limitu jest jednym z najczęściej popełnianych błędów przez podatników przy odliczaniu darowizn.

 

Jeśli będziesz rozliczał(a) PIT przez ministerialny Twój e-PIT lub programy do PIT, te systemy co do zasady będa czuwać nad tym, by ten limit nie został przekroczony (program, które bezpłatnie udostępnia Fundacja "Nadzieja" mozesz pobrać tutaj). Jeśli jednak chcesz sam(a) sprawdzyć, czy zmieścisz się w limicie 6%, wykonaj trzy kroki wskazane tutaj.

[powrót do góry]

 

11. Jak wyliczyć limit odliczeń darowizn? 

Sposób wyliczenia limitu odliczeń darowizn przedstawiamy krok po kroku tutaj. Zachęcamy do zapoznania się z tym sposobem wyliczenia, bowiem przekraczanie tego limitu jest jednym z najczęściej popełnianych błędów przez podatników przy odliczaniu darowizn.

 

Jeśli będziesz rozliczał(a) PIT przez ministerialny Twój e-PIT lub programy do PIT, te systemy co do zasady będa czuwać nad tym, by ten limit nie został przekroczony (program, które bezpłatnie udostępnia Fundacja "Nadzieja" mozesz pobrać tutaj). Jeśli jednak chcesz sam(a) sprawdzyć, czy zmieścisz się w limicie 6%, wykonaj trzy kroki wskazane tutaj.

[powrót do góry]

 

12. Czy mogę odliczyć tylko jedną darowiznę czy więcej? 

Możesz odliczyć więcej niż jedną darowiznę. Jedynym ograniczeniem jest tu kwotowy, górny limit odliczenia: wynosi on 6% rocznego dochodu (wyjątkowo: przychodu, jeśli rozliczasz się na PIT-28). Łączna suma odliczanych darowizn (z rodzajów wskazanych przez ustawę)nie może go przekroczyć. Przekraczanie tego limitu jest jednym z najczęściej popełnianych błędów przez podatników przy odliczaniu darowizn. Więcej o tym limicie przeczytasz tutaj.

 

Przypominamy również, że niniejsze opracowanie dotyczy wyłącznie jednego rodzaju odliczenia darowizn: darowizn przekazanych na cele działalności pożytku publicznego na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. O innych typach odliczeń darowizn przeczytasz m.in. tutaj.

 

[powrót do góry]

 

13. Czy mogę odliczyć całość kwoty darowizny czy też tylko jej część? 

Możesz odliczyć całość kwoty darowizny albo, jeśli chcesz, tylko jej część. Jedynym ograniczeniem jest tu kwotowy, górny limit odliczenia: wynosi on 6% rocznego dochodu (wyjątkowo: przychodu, jeśli rozliczasz się na PIT-28). Łączna suma odliczanych darowizn (z rodzajów wskazanych przez ustawę)nie może go przekroczyć. Przekraczanie tego limitu jest jednym z najczęściej popełnianych błędów przez podatników przy odliczaniu darowizn. Więcej o tym limicie przeczytasz tutaj.

[powrót do góry]

 

JAK ODLICZYĆ

 

14. Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny? 

Naszym zdaniem, najlepszy z podatkowego punktu widzenia będzie następujący tytuł przelewu:

 

Darowizna na cel działalności pożytku publicznego

 

Może także posłużyć się formułą: "Darowizna na cel działalności pożytku publicznego [i tu ewentualnie możesz wpisać konkretny cel darowizny]". Poniżej podajemy przykłady dot. działań Fundacji Służby Rodzinie „Nadzieja”:

 

  • Darowizna na cel działalności pożytku publicznego
  • Darowizna na cel działalności pożytku publicznego: na wsparcie Fundacji Nadzieja.
  • Darowizna na cel działalności pożytku publicznego: na wsparcie Domu Samotnej Matki.
  • Darowizna na cel działalności pożytku publicznego: na wsparcie akcji charytatywnej Pakiet dla Malucha.

 

Możesz śmiało skopiować powyższe formuły do pola „Tytuł przelewu” w swoim banku. Pamiętaj o ważnej rzeczy:

  • Jeśli pole „Tytuł przelewu” w Twoim banku zawiera limit znaków i nie jest możliwe wklejenie w całości powyższych formuł, najważniejsza część formuły to Darowizna na cel działalności pożytku publicznego lub nawet Darowizna na cel pożytku publicznego. Sama ta część będzie wystarczająca.

[powrót do góry]

 

15. Jaki druk potrzebuję wypełnić, by odliczyć darowiznę? 

By odliczyć darowiznę, potrzebujesz wypełnić swój główny druk PIT (czyli PIT-28, PIT-36 albo PIT-37) oraz dodatkowy formularz o oznaczeniu „PIT/O”. Załącznik PIT/O służy odliczaniu darowizn. Możesz pobrać go z oficjalnej strony Ministerstwa Finansów tutaj.

 

Jednocześnie, warto pamiętać, że obecnie możesz odliczyć darowiznę bez ręcznego wypełniania druku PIT/O – umożliwiają to ministerialny Twój e-PIT oraz programy do rozliczenia PIT. Korzystając z tych udogodnień, wystarczy, że zdasz się na wskazówki zawarte w Twój e-PIT albo w programach do rozliczenia. Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” udostępnia bezpłatnie program do PIT, który umożliwia łatwe i bezpieczne odliczenie darowizn – możesz pobrać go albo uruchomić online tutaj.

 

Ponadto, oprócz formularzy urzędowych, przed odliczeniem darowizny potrzebujesz posiadać również dokumenty związane z tą darowizną. Więcej na ten temat przeczytasz tutaj.

[powrót do góry]

 

16. Czy do deklaracji podatkowej muszę dołączyć jakiś dodatkowy formularz? 

Tak. By odliczyć darowiznę, do swojego głównego druku PIT (czyli PIT-28, PIT-36 albo PIT-37) będziesz potrzebował(a) dołączyć dodatkowy formularz o oznaczeniu „PIT/O”. Załącznik PIT/O służy odliczaniu darowizn. Możesz pobrać go z oficjalnej strony Ministerstwa Finansów tutaj.

 

Jednocześnie, warto pamiętać, że obecnie możesz odliczyć darowiznę bez ręcznego wypełniania druku PIT/O – umożliwiają to ministerialny Twój e-PIT oraz programy do rozliczenia PIT. Korzystając z tych udogodnień, wystarczy, że zdasz się na wskazówki zawarte w Twój e-PIT albo w programach do rozliczenia. Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” udostępnia bezpłatnie program do PIT, który umożliwia łatwe i bezpieczne odliczenie darowizn – możesz pobrać go albo uruchomić online tutaj.

 

Ponadto, oprócz formularzy urzędowych, przed odliczeniem darowizny potrzebujesz posiadać również dokumenty związane z tą darowizną. Więcej na ten temat przeczytasz tutaj.

[powrót do góry]

 

17. Jak wypełnić PIT/O? 

To, jak wypełnić PIT/O, można pokazać na przykładzie. By zobaczyć przykładowe wypełnienie tego druku dla osoby rozliczającej się przez PIT-37, kliknij tutaj. Jeśli rozliczasz się wspólnie z małżonkiem i chcesz dowiedzieć się więcej nt. wypełniania PIT/O w tej sytuacji, kliknij tutaj.

 

Wypełniając PIT/O, zwróć szczególną uwagę, by wpisać darowizny przekazane na cele pożytku publicznego w odpowiednią rubrykę. Nie raz bowiem zdarza się, że podatnicy wpisują tę darowiznę błędnie w rubryki przeznaczone dla innych rodzajów darowizn, zwłaszcza w rubrykę darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (przypominamy, że właściwymi polami do wykazania darowizn na cele pożytku publicznego są pola 11 i 12 w PIT/O). Pamiętaj także o wypełnieniu części D PIT/O.

 

Jednocześnie, warto pamiętać, że obecnie możesz odliczyć darowiznę bez ręcznego wypełniania druku PIT/O – umożliwiają to ministerialny Twój e-PIT oraz programy do rozliczenia PIT. Korzystając z tych udogodnień, wystarczy, że zdasz się na wskazówki zawarte w Twój e-PIT albo w programach do rozliczenia. Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” udostępnia bezpłatnie program do PIT, który umożliwia łatwe i bezpieczne odliczenie darowizn – możesz pobrać go albo uruchomić online tutaj.

 

Niemniej, jeśli rozliczasz się wspólnie ze współmałżonkiem, zanim skorzystasz z tego programu koniecznie zapoznaj się z naszymi sugestiami dot. odliczania darowizn w ramach wspólnego opodatkowania małżonków. Odliczenie bowiem to nie tylko wypełnienie PIT, ale i m.in. zgromadzenie odpowiednio przygotowanych dokumentów, jak np. potwierdzenie przelewu darowizny czy umowa darowizny w przypadku darowizn rzeczowych. O tym, jak odliczyć darowiznę, gdy rozliczasz się wspólnie z małżonkiem, przeczytasz więcej tutaj.

 

Jeśli jesteś tzw. „ryczałtowcem” (czyli rozliczasz się poprzez PIT-28) pamiętaj, że jeżeli uzyskujesz przychody opodatkowane różnymi stawkami, i dokonujesz odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje się od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów (art. 11 ust. 3 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.). W praktyce – oprócz PIT/O – należy wypełnić odpowiednie rubryki w części E zeznania (najlepiej przy pomocy aplikacji automatycznie wyliczającej wskazane wartości).

[powrót do góry]

 

18. Jak odliczyć darowiznę przez ministerialny Twój e-PIT? 

By odliczyć darowiznę w ministerialnym Twój e-PIT, postępuj zgodnie ze wskazówkami w zawartymi w Twój e-PIT.

Kliknij poniższy obrazek, by krok po kroku zobaczyć, jak odliczyć darowiznę w Twój e-PIT.

 

 

 

Jednocześnie pamiętaj, by upewnić się, czy spełniasz wszystkie niezbędne warunki odliczenia – zachęcamy Cię do zapoznania się z pozostałymi pytaniami w niniejszym opracowaniu.

[powrót do góry]

 

19. Jak odliczyć darowiznę, gdy korzystam z programów do rozliczania pit?  

To, jak odliczyć darowiznę, zależy od danego programu do rozliczania PIT. Najbardziej popularne programy zwykle oferują dwa sposoby wypełniania PIT:

 

  • Pierwszy sposób to tzw. kreator zeznania. W tym trybie nie musisz mieć szczegółowej wiedzy o podatkach. Program zadaje Ci kolejne pytania i na tej podstawie tworzy Twoje zeznanie podatkowe. Zwykle jedno z pytań dotyczy tego, czy chcesz odliczyć darowiznę. Wystarczy, że wówczas będziesz postępować zgodnie ze wskazówkami podawanymi przez kreator. Jeśli chcesz zobaczyć, dla przykładu, jak wyglądają plansze uruchamiające proces odliczenia darowizn w popularnych programach do PIT – kliknij tutaj.

 

  • Drugi sposób to tzw. aktywne formularze. Przeznaczony jest dla osób, które znają druk PIT na tyle, by go samodzielnie wypełnić. W tym wariancie, należy po prostu wypełnić PIT/O i dołączyć go do swojego zeznania PIT.

 

Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” udostępnia bezpłatnie program do PIT, który umożliwia łatwe i bezpieczne odliczenie darowizn w obydwu powyższych wariantach – możesz pobrać go albo uruchomić online tutaj.

 

Jednocześnie pamiętaj, by upewnić się, czy spełniasz wszystkie niezbędne warunki odliczenia – zachęcamy Cię do zapoznania się z pozostałymi pytaniami w niniejszym opracowaniu.

[powrót do góry]

 

20. Czy muszę mieć jakieś dowody wpłat darowizny? Jakich dokumentów będę potrzebował, żeby odliczyć darowiznę? 

To, jakich dokumentów będziesz potrzebował(a), zależy od tego, czy przekazałeś(aś) w darowiźnie pieniądze czy rzeczy. Zwróć szczególną uwagę na tę kwestię, gdyż brak posiadania poniżej wskazanej dokumentacji jest jednym z najczęściej popełnianych błędów przez podatników przy odliczaniu darowizn.

 

  • Jeśli przekazałeś(aś) pieniądze i:
    • zrobiłeś(aś) to za pośrednictwem PayU (np. z naszej bramki płatności, czyli stąd), karty płatniczej czy BLIKa – wówczas, jeśli Twoja darowiznę będzie mogła być odliczona, będziesz potrzebować potwierdzenia przelewu z Twojego banku oraz potwierdzenia otrzymania darowizny przez Fundację. Skontaktuj się z nami – przygotujemy dla Ciebie takie potwierdzenie (nasze dane kontaktowe tutaj).
    • zrobiłeś(aś) to bezpośrednio ze swojego konta, czyli bez pośrednictwa PayU – wówczas będziesz potrzebować tylko potwierdzenia przelewu. Pamiętaj, że jest bardzo ważne, by w tytule przelewu bankowego został poprawnie wpisany cel darowizny; więcej informacji znajdziesz tu: Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny?
    • zrobiłeś(aś) to za pomocą przekazu pocztowego – wówczas będziesz potrzebować tylko dowodu przekazu pocztowego. Pamiętaj, że jest bardzo ważne, by w tytule przekazu pocztowego został poprawnie wpisany cel darowizny; więcej informacji znajdziesz tu: Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny?

Przypominamy, że obecnie, z uwagi na przepisy podatkowe, nie jest możliwe odliczanie darowizn przekazanych Fundacji w gotówce.

 

  • Jeśli przekazałeś(aś) rzeczy – przepisy wymagają posiadania dowodu „z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu”. Co to oznacza w praktyce?
    1. Jeśli to tylko możliwe, uzyskaj fakturę na zakup rzeczy, którą chcesz przekazać Fundacji. Na fakturze powinny być: Twoje dane (jako nabywcy) albo, jeżeli rozliczacie się wspólnie, imiona i nazwiska obojga z Was. Następnie przedstaw tę fakturę Fundacji (nasze dane kontaktowe tutaj). Fundacja złoży na niej oświadczenie o przyjęciu darowizny, podając jednocześnie swoje dane. To najpewniejszy sposób.
    2. Jeśli jednak nie masz faktury – gdyż np. przekazujesz w darowiźnie używane rzeczy, które kupiłeś(aś) dawno temu – spokojnie, Twoje szanse na odliczenie darowizny nie są przekreślone. Wówczas zgłoś się do naszej Fundacji (nasze dane kontaktowe tutaj), by uzyskać krótką, pisemną umowę darowizny pomiędzy Tobą (Darczyńcą) a Fundacją (Obdarowaną). Nasza Fundacja zadba o to, by w tej umowie znalazły się elementy wymagane przez przepisy podatkowe (czyli przede wszystkim „dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu” oraz „dane pozwalające na identyfikację obdarowanego”). Jeśli masz paragon, przekaż go nam – dzięki niemu łatwiej będzie nam wpisać wartość darowizny w umowie. Pamiętaj, że w świetle obecnych przepisów prawa, umowę darowizny można zawrzeć nie tylko pisemnie, ale i np. przez e-mail. W praktyce najpewniejsza będzie umowa pisemna.

Dodajmy, że jest ważne, by posiadać w/w dokumenty w trwałej lub papierowej postaci (zdarza się bowiem, że podatnicy zamiast przedstawić wydruk dokumentu – błędnie – pokazują go urzędnikom poprzez wyświetlenie dokumentu na smartfonie).

[powrót do góry]

 

21. Jeśli rozlicza mnie ktoś inny niż ja (np. księgowy, osoba z rodziny czy znajomy), to jakie informacje podać tej osobie, by odliczyć darowiznę? 

Wydaje się, że najlepiej będzie, gdy przekażesz tej osobie dowody dokumentujące darowizny, które chcesz odliczyć. O tym, jakie to dowody, napisaliśmy tutaj. Dla osób znających się na rozliczeniach PIT, takie dane zwykle powinny być wystarczające. Przekaż tej osobie kopie tych dokumentów (np. ksero, skany, zdjęcia). Jest bowiem ważne, by oryginały nie zginęły i być przez 5 lat miał(a) przy sobie (więcej na ten temat przechowywania dokumentów - tutaj).

 

22.Jak długo powinienem(powinnam) przechowywać dokumenty związane z odliczeniem darowizny? 

Wszelkie dokumenty związane z odliczeniem darowizny należy przechowywać przez okres 5 lat.

 

  • Jakie dokumenty przechowywać? Chodzi tu o: główny druk PIT (czyli PIT-28, PIT-36 albo PIT-37) wraz z załącznikiem PIT/O, a także dowody dokonania darowizny jak: potwierdzenia przelewów, faktury lub umowy darowizny. Na pytanie „Jakich dokumentów będę potrzebował(a), by odliczyć darowiznę” szczegółowo odpowiadamy tutaj.
  • Jak liczyć te 5 lat? 5 lat liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

 

Przykład: Anna w grudniu 2020 r. przekazała darowiznę pieniężną na rzecz Fundacji „Nadzieja” w wysokości 150 zł. W 2021 r. w okresie rozliczania się w z fiskusem – czyli od początku stycznia do końca kwietnia 2021 r. - Anna składa swój PIT za 2020 r. Robi to lutym 2021 r. Przy tej okazji, odlicza od dochodu w/w darowiznę 150 zł. Termin płatności podatku PIT za dochody Anny uzyskane 2020 r. mija z końcem kwietnia 2021 r. Anna powinna więc przechowywać swój PIT-37 i PIT/O, wraz z potwierdzeniem złożenia ich w Urzędzie, oraz potwierdzenie przelewu w/w darowizny do końca 2026 r.

 

Powyższe jest bardzo ważne, gdyż brak posiadania w/w dokumentacji jest jednym z najczęściej popełnianych błędów przez podatników przy odliczaniu darowizn.

[powrót do góry]

 

23. Czy mogę odliczyć darowiznę, którą przekazałem anonimowo na rzecz organizacji? 

Wszystko wskazuje na to, że obecnie nie jest to możliwe:

  • Jeśli chodzi o przekazywanie pieniędzy – jest to niemożliwe dlatego, że nie można dokonać anonimowego przelewu bankowego ani dokonać anonimowego nadania pieniędzy na poczcie – a tylko te formy darowizny pieniężnej mogą podlegać odliczeniu.
  • Jeśli chodzi o anonimowe przekazywanie rzeczy - przy przekazaniu rzeczy prawodawca wymaga posiada przez darczyńcę dowodu „z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu”. Stad, wydaje się, że odliczenie przekazanej anonimowo darowizny rzeczowej jest niemożliwe.

 

Oczywiście można anonimowo wspierać organizacje dobroczynne. Najlepszym przykładem są różnego rodzaju zbiórki publiczne. Polegają one właśnie na tym, że wrzucasz datek do puszki czy skarbony, nie ujawniając swoich danych ani nie pozostawiając nawet śladu po przekazanej  darowiźnie, tj. śladu w postaci danych przelewu bankowego czy umowy darowizny. Dlatego, by zapewnić przejrzystość zbierania pieniędzy w drodze zbiórek publicznych, ich organizatorzy zobowiązani są je zgłaszać i sprawozdawać się z nich na portalu zbiorki.gov.pl w trybie odrębnych przepisów.

 

Podsumowując, można anonimowo wspierać organizacje dobroczynne, ale w takiej sytuacji nie ma możliwości odliczenia darowizny od PIT.

[powrót do góry]

 

24. Kiedy odlicza się darowizny? 

Zwykle podatnicy odliczają darowizny w okresie rozliczeń PIT. Dla większości z nas będzie to okres od początku stycznia do końca kwietnia każdego roku. Jeśli rozliczasz się przez PIT-37, przepisy podatkowe nie dają Ci możliwości odliczenia darowizny wcześniej niż w zeznaniu rocznym.

 

Odliczyć możesz tylko te darowizny, które przekazałeś(aś) w roku podatkowym, rozliczanym przez aktualny PIT; w uproszczeniu: generalnie możesz odliczać wyłącznie te darowizny, które przekazałeś w minionym roku (zob. art. 45 w zw. z art. 26 ust. 6b ustawy o PIT; wynika to także z zasad ogólnych: PIT jest podatkiem rocznym, uwzględnia więc przepływy z danego roku).

 

Przykład: Kasia w 2019 r. przekazała Fundacji „Nadzieja” 400 zł na cel wsparcia Domu Samotnej Matki, a w 2020 r. - 500 zł. Jeśli rozliczając w 2020 r. swój PIT za 2019 r. nie odliczyła darowizny w wysokości 400 r., obecnie, tj. rozliczając w 2021 r. swój PIT za 2020 r., nie będzie mogła jej odliczyć (chyba że zdecyduje się złożyć korektę swojego zezniania za 2019 r.). W 2021 r. natomiast, będzie mogła odliczyć darowiznę 500 zł.

[powrót do góry]

 

PYTANIA RÓŻNE

 

25. Jakie są najczęstsze błędy popełniane przez podatników przy odliczaniu darowizn? 

Skonsultowaliśmy się z ponad 30 urzędami skarbowymi w kraju. Jako najczęstsze błędy popełniane przez podatników przy odliczeniu darowizny przedstawiciele urzędów skarbowych wymieniają (wg skali występowania błędu):

 

Błędy, które są zdecydowanie najczęściej popełniane:

  • Przekraczanie limitu 6%.
  • Brak wypełnienia część D w PIT/O.

 

Pozostałe częsty błędy:

  • Błędne wpisywanie w PIT/O darowizny przekazanej na cele pożytku publicznego w rubryki innych rodzajów darowizn, zwłaszcza w rubrykę darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (przypominamy, że właściwymi polami do wykazania darowizn na cele pożytku publicznego są pola 11 i 12 w PIT/O).
  • Brak posiadania wymaganego dowodu dokonania darowizny (potwierdzenia przelewu, dowodu przekazu pocztowego - w przypadku darowizny pieniężnej; faktury lub umowy darowizny - w przypadku darowizny rzeczowej).
  • Brak wpisania kwoty darowizny w PIT/O.
  • Próba odliczania darowizn dokonanych na rzecz podmiotów nieuprawnionych w świetle ustawy, np. na Komitet rodzicielski.
  • Odliczanie darowizn pieniężnych, których dokonało się z nieswojego konta.
  • Próba odliczania darowizn dokonanych w gotówce.
  • Próba odliczania darowizn dokonanych w latach wcześniejszych niż w rozliczanym roku podatkowym.
  • Wpisanie odliczonej darowizny w niewłaściwe rubryki załącznika PIT/O.
  • Odliczenie darowizny od podatku zamiast od dochodu.

 

Kliknij poniższy obrazek, by zobaczyć, jak często urzędy skarbowe zgłaszały popełnianie błędów:

 

[powrót do góry]

 

26. Czy odliczenie darowizn może mieć wpływ na inne ulgi? 

Odliczenie darowizny jest niezależne od stosowania innych ulg w podatku dochodowym.

 

Jednocześnie, trzeba pamiętać, że limit 6 % dochodu obejmuje nie tylko darowizny na cele pożytku publicznego, ale także wspólnie wszystkie darowizny przekazane:

  1. organizacjom na prowadzoną przez nie działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych (o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o PIT),
  2. na cele kultu religijnego (o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o PIT),
  3. na cele krwiodawstwa (o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o PIT),
  4. na cele kształcenia zawodowego (o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy o PIT). 

Natomiast, niezależne od powyższego limitu 6% są odliczenia od PIT innych rodzajów darowizn:

  1. na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (przykładowo, na podstawie art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej; to zwolnienie funkcjonuje również w ustawach dot. innych kościołów, zob. oficjalny serwis administracji skarbowej tutaj, dostęp: 06.02.2021),
  2. na przeciwdziałanie COVID-19 (art. 52n ustawy o PIT),
  3. komputery przenośne będące laptopami lub tabletami w związku z COVID-19 (szczegóły: art. 52x ustawy o PIT). 

Powyższe nie uwzględnia sytuacji, w której podatnik rozlicza stratę z lat ubiegłych (jest to jednak rzadka sytuacja w praktyce).

[powrót do góry]

 

27. Czy odliczenie darowizn na pewno jest bezpieczne? 

Tak, odliczenie darowizn jest bezpieczne, pod warunkiem, że będziesz spełniał(a) wszystkie wymagania związane z tym odliczeniem. Najważniejsze zasady, wraz z różnymi niuansami ich stosowania, przybliżamy w niniejszym opracowaniu. Zachęcamy Cię więc do zapoznania się z odpowiedziami na wszystkie pozostałe pytanie na niniejszej stronie.

[powrót do góry]

 

28. Czy urząd skarbowy może mnie skontrolować, zadawać pytania? 

Tak, może się zdarzyć, że Urząd Skarbowy zdecyduje się sprawdzić, czy poprawnie odliczyłeś (odliczyłaś) swoje darowizny. Jeśli będziesz w stanie prawidłowo udokumentować przekazaną darowiznę, nie ma potrzeby obawiać się kontroli. Dokumenty, których potrzebujesz, by wykazać zasadność swoich odliczeń wyliczamy tutaj. O tym, jak długo przechowywać te dokumenty, piszemy tutaj.

 

Jeśli urząd będzie chciał skontrolować Twoje odliczenie, zwykle zrobi w formie w drodze wezwania Cię do przedłożenia dokumentów potwierdzających zasadność dokonanych odliczeń. Urząd może pytać się o następujące kwestie:

  • dla jakiej organizacji i na jakie cele była przekazana darowizna?
  • jaka była kwota darowizny? (w przypadku darowizny pieniężnej)
  • jaka była wartość darowizny? (w przypadku darowizny niepieniężnej)
  • kto jest darczyńcą?
  • z czyjego konta została dokonana darowizna?

Pamiętaj również, że „przepisy [...] nie uzależniają skuteczności odliczenia darowizny od dochodu od tego, czy obdarowany [tj. organizacja, którą wsparłeś(aś)] wykorzystał[a] darowiznę zgodnie z ustaleniami stron umowy darowizny” (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 18 września 2018 r. I SA/Bd 305/18).

[powrót do góry]

 

29. Jakie przepisy regulują odliczanie darowizn? 

Podstawowym przepisem, który reguluje odliczenia darowizn na cele pożytku publicznego jest art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zwłaszcza ust. 1 pkt 9 lit. a tego artykułu oraz art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

[powrót do góry]

 

30.Gdzie znajdę oficjalną broszurę dot. odliczenia darowizny od podatku? 

Broszura:

  • Krajowej Administracji Skarbowej dot. odliczania darowizn za 2020 r. jest do pobrania tutaj (dostęp: 06.02.2021);
  • Ministerstwa Finansów dot. wypełniania PIT/O za 2020 r. jest do pobrania tutaj (dostęp: 06.02.2021).

 

Postępując zgodnie z wskazówkami tych broszur możesz czuć się szczególnie bezpiecznie. Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził bowiem: „Sprawy darczyńców, którzy niesłusznie odpisali darowizny od podatku, kierując się przy rozliczeniu rocznym błędnymi zapisami w broszurze Ministerstwa Finansów, powinny być rozstrzygane na korzyść podatnika” (Wyrok NSA z dnia 22 stycznia 2016 r. II FSK 2775/13).

[powrót do góry]

 

 

W niniejszym opracowaniu omawiamy wyłącznie darowizny jednego rodzaju: darowizny  przekazane na cele działalności pożytku publicznego na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

 

Innym przepisom podlegają darowizny pieniężne dokonywane przez osoby fizyczne na cele:

  • na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy o PIT),
  • na cele kultu religijnego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o PIT),
  • na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (przykładowo, na podstawie art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej; to zwolnienie funkcjonuje również w ustawach dot. innych kościołów, zob. oficjalny serwis administracji skarbowej tutaj, dostęp: 06.02.2021).

 

Innym przepisom podlegają darowizny rzeczowe dokonywane przez osoby fizyczne, których przedmiotem jest :

  • krew oddawana w ramach krwiodawstwa (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o PIT),
  • rzeczy na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy o PIT),,
  • rzeczy na cele kultu religijnego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o PIT)
  • rzeczy na przeciwdziałanie skutkom COVID-19 (art. 52n oraz art. 52x ustawy o PIT).
  • rzeczy na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (przykładowo, na podstawie art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej; to zwolnienie funkcjonuje również w ustawach dot. innych kościołów, zob. oficjalny serwis administracji skarbowej tutaj, dostęp: 06.02.2021).

[powrót do góry]

 

Organizacjami - na rzecz których można dokonywać darowizn, podlegających odliczeniu, są:

  1. organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,

 

Art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego brzmią następująco:

 

2.Organizacjami pozarządowymi są:

1)  niebędące  jednostkami  sektora  finansów  publicznych  w rozumieniu  ustawy z dnia  27 sierpnia  2009r.  o finansach  publicznych  lub  przedsiębiorstwami, instytutami  badawczymi,  bankami  i spółkami  prawa  handlowego  będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami prawnymi,

2) niedziałające w celu osiągnięcia zysku

– osoby  prawne  lub  jednostki  organizacyjne  nieposiadające  osobowości  prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia, zastrzeżeniem ust.4

3.Działalność pożytku publicznego może być prowadzona także przez:

1) osoby  prawne  i jednostki  organizacyjne  działające  na  podstawie  przepisów o stosunku  Państwa  do  Kościoła  Katolickiego  w Rzeczypospolitej  Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach  wolności  sumienia  i wyznania,  jeżeli  ich  cele  statutowe  obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego;

2) stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego;

3) spółdzielnie socjalne;

4) spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz kluby sportowe będące spółkami działającymi na podstawie przepisów ustawy z dnia 25czerwca 2010r.  o sporcie  (Dz.U.z2019  r.  poz.  1468,  1495  i  2251), które nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych  oraz  nie  przeznaczają  zysku do  podziału  między  swoich udziałowców, akcjonariuszy i pracowników

 

W tym kontekście, przytoczmy również art. 3 ust. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego brzmią następująco:

 

4.Przepisów działu II nie stosuje się do:

1) partii politycznych;

1a) europejskich partii politycznych;

2) związków zawodowych i organizacji pracodawców;

3) samorządów zawodowych;

4) (uchylony)

5) fundacji utworzonych przez partie polityczne;

5a) europejskich fundacji politycznych.

6) (uchylony)

 

Nie jest konieczne, by organizacja posiadała status Organizacji Pożytku Publicznego; wystarczy, że prowadzi działalność pożytku publicznego.

 

lub

 

  1. równoważne organizacje określone w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzące działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych.

[powrót do góry]

 

 

Obecnie przepisy prawa  n i e  pozwalają odliczać darowizn:

 

  • przekazanych przez Darczyńcę na rzecz osób fizycznych (jest tu jednak pewien wyjątek, o którym poniżej);

Odliczenie darowizn, które tu omawiamy, dotyczy darowizn przekazanych na rzecz określonych w ustawie organizacji społecznych, a nie na rzecz osób fizycznych. Niemniej, można zgodnie z prawem odliczyć darowiznę dokonaną na rzecz Fundacji, ale ze wskazaniem na konkretną osobę fizyczną (np. na pomoc konkretnemu Podopiecznemu Fundacji). Będzie to tzw. darowizna z poleceniem. Jednak wówczas jest konieczne, aby darowizna została przekazana za pośrednictwem Fundacji. W przypadku darowizny pieniężnej - oznacza to, że darowizna powinna być dokonana na konto Fundacji, czyli aby w polu „Odbiorca przelewu” widniała nazwa Fundacji (natomiast w tytule przelewu można wskazać konkretną osobę i cel przeznaczenia darowizny); w przypadku darowizny rzeczowej - oznacza to, że umowa darowizny powinna być zawarta pomiędzy Darczyńcą a Fundacją, a nie pomiędzy Darczyńcą a konkretnym Podopiecznym Fundacji (natomiast w umowie darowizny można wskazać konkretną osobę i cel przeznaczenia darowizny).

 

  • przekazanych przez Darczyńcę na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą wskazaną w ustawie;

Zakres tej działalności gospodarczej jest następujący: „[…]  działalność gospodarcza, która polega na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.”.

 

W chwili przekazywania darowizny powinieneś wiedzieć, że wspierana przez Ciebie organizacja spełnia powyższy warunek. Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” spełnia ten warunek: nie prowadziła i nie prowadzi w/w rodzajów działalności gospodarczej. Wg naszej wiedzy, nie potrzebujesz dla celów podatkowych uzyskać od Fundacji oddzielnego dokumentu, w którym oświadczy powyższe (zakres prowadzonej działalności można bowiem ustalić w publicznie dostępnym Krajowym Rejestrze Sądowym).

 

  • zwróconych Darczyńcy w jakiejkolwiek formie;

Zwrot darowizny może nastąpić wskutek np. nieprzyjęcia darowizny przez organizację albo odwołania darowizny przez Darczyńcę.

 

  • zaliczonych przez Darczyńcę do kosztów uzyskania przychodów (art. 26 ust. 13a ustawy o PIT) m.in. gdy podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT.

 

Art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT brzmi następująco:

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: […] darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z tym że kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usług, przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy o działalności pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje;

 

  • odliczonych przez Darczyńcę od przychodu rozliczanego ryczałtem lub odliczonych od dochodu rozliczanego podatnikiem liniowym;

 Szczegółowe brzmienie przepisu jest następujące: „Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli […] nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym […].” (art. 26 ust. 13a ustawy o PIT).

 

Na koniec, dodajmy, że z podatkowego punktu widzenia, przekazanie określonej kwoty pieniędzy, rzeczy czy innych praw w testamencie nie jest darowizną w rozumieniu ustawy o PIT; przede wszystkim dlatego, że skutki prawne testamentu zajdą dopiero po śmierci autora testamentu – podczas gdy darowizna rodzi skutki już w chwili jej dokonania (chyba że darczyńca i obdarowany wspólnie postanowili inaczej). Ponadto darowizna jest innym tytułem nabycia niż spadkobranie.

[powrót do góry]

 

 

  1. Chcemy teraz odliczyć darowizny, których dokonaliśmy w ubiegłym roku.

    1) Sprawdźcie, czy możecie korzystać z tzw. wspólnego opodatkowania małżonków:

    Koniecznymi warunkami do skorzystania ze wspólnego opodatkowania małżonków i złożenia wspólnego zeznania rocznego zasadniczo są:
    • istnienie pomiędzy małżonkami wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy;
    • pozostawanie w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy;
    • nieskorzystanie z któregokolwiek z małżonków z opodatkowania w formie ryczałtu lub podatku liniowego, a także niepodleganie przepisom ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

    2)  Sprawdźcie, które z dokonanych przez Was darowizn możecie odliczyć, a które nie.

    • Jakie darowizny podlegają odliczeniu. Więcej informacji znajdziecie w odpowiedzi na pytanie Jakie rodzaje darowizn mogę odliczyć, a jakie nie?

    • Sprawdźcie, czy imiona i nazwiska obojga z Was są wpisane w dowodzie darowizny. Co to znaczy? To zależy od sposobu, w jaki dokonaliście darowizny:

      a) Jeśli chcecie dokonać darowizny pieniężnej:

      I. w formie przelewu lub poprzez PayU – to znaczy, że najlepiej, gdy przelew darowizny wyszedł z Waszego wspólnego konta i wygenerujecie w banku potwierdzenie tego przelewu, w którym jako nadawcy przelewu będziecie wpisani oboje:

      II. w formie przekazu pocztowego – to znaczy, że najlepiej, gdy w przekazie pocztowym polu nadawcy przekazu, zostaliście wpisani oboje.

      b) Jeśli dokonaliście darowizny rzeczowej – to znaczy, że darowaliście rzecz/rzeczy (czyli nie pieniądze) i w dowodzie przekazania tej/tych rzeczy (np. w pisemnej umowie darowizny rzeczy) zostały wpisane imiona i nazwiska obojga z Was.

      Zapoznajcie się z naszą infografiką, która, jak ufamy, pomoże Wam lepiej zrozumieć ten warunek odliczenia na przyszłość. W niej znajdziecie szczegółowe omówienie powyższego i propozycje naszych rozwiązań w mniej typowych sytuacjach.


      By zobaczyć infografikę, kliknij w nią lub kliknij tutaj.

    • Ponadto, sprawdźcie, czy posiadacie wszystkie niezbędne dokumenty, wymagane do odliczenia. Więcej informacji znajdziecie w odpowiedzi na pytanie Jakich dokumentów będę potrzebował, żeby odliczyć darowiznę? oraz Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny?


    3) Dokonajcie odliczenia. Prawidłowo wypełnijcie wspólny załącznik PIT/O, zgodnie z poniższymi wskazówkami.

    Możecie rozliczyć się na dwa sposoby: albo „własnoręcznie” albo przekazując swój PIT do odliczenia innej osobie (np. księgowemu, osobie z rodziny czy znajomemu).

     

    Jeśli rozliczacie się „własnoręcznie”, możecie to zrobić przy pomocy programu do PIT, ministerialnego Twój e-PIT albo papierowych formularzy, tj. bez narzędzi elektronicznych.

     

    W każdym razie, jest bardzo niezbędne, by Wasze zeznanie podatkowe – niezależnie od tego, czy przygotujecie je poprzez program do PIT czy inaczej – zawierało poprawnie wypełniony załącznik PIT/O.

    • Powyższe znaczy, że Wasze wspólne zeznanie podatkowe powinno mieć jeden wspólny załącznik PIT/O (można załączyć więcej niż jeden wspólny załącznik PIT/O: jeśli dokonaliście kilku darowizn, które chcecie odliczyć, a dane tych darowizn nie mieszczą się w jednym załączniku PIT/O).

    • Wspólny załącznik PIT/O należy wypełnić zgodnie z następującymi wskazówkami.

      W PIT/O:

      • w części B w rubryce „Darowizny przekazane” w polach nr 11 i 12 oraz
      • w części D w rubryce „OBDAROWANY” w polach nr 4 i 5 (lub w kilku rubrykach OBDAROWANY, jeśli przekazywaliście darowizny na rzecz więcej niż jednej organizacji),

      należy wpisać odpowiednie kwoty.


     



    W tych polach trzeba niejako przyporządkować darowiznę do „podatnika” lub do „małżonka” (w zależności od tego, czy to Ty albo Twój małżonek został wpisany w PIT jako „podatnik” czy jako „małżonek”).

     

    Przykład: Jan i Anna Kowalscy rozliczają się wspólnie. Ich wspólny PIT można uzupełnić na dwa sposoby. Pierwszy: jako „podatnik” zostanie wpisany Jan, a jako „małżonek” Anna; drugi: jako „podatnik” zostanie wskazana Anna, a jako „małżonek” – Jan. Oba sposoby są poprawne.

     

    I tak, jeśli darowaliście rzecz/rzeczy (czyli nie pieniądze) i w dowodzie przekazania tej/tych rzeczy (np. w pisemnej umowie darowizny rzeczy) zostały wpisane imiona i nazwiska obojga z Was, wówczas wartość tych rzeczy należy podzielić przez 2 i wpisać odpowiednio w dwie rubryki: „podatnik” i „małżonek”, czyli „jedno pół” w pole nr 11, a „drugie pół” w pole 12 (identycznie w części D PIT/O). 

     

    Przykład: Małżonkowie dokonali darowizny rzeczy o wartości 1000 zł na rzecz Fundacji „Nadzieja”. Małżonkowie zawarli wspólnie umowę darowizny z Fundacją. Państwo Kowalscy rozliczają się wspólnie. Nie korzystają z innych ulg. By zobaczyć przykładowe wypełnienie PIT/O dla tego przykładu, kliknij tutaj.

     

    Natomiast, jeśli darowizna pieniężna wyszła z Waszego wspólnego konta – wówczas kwotę darowizny należy przyporządkować do odpowiednich pól w zależności od tego, czyje dane widnieją jako dane nadawcy na potwierdzeniu przelewu. Jeśli na potwierdzeniu przelewu widnieją dane obojga małżonków jako nadawców, kwotę darowizny należy podzielić przez 2 i wpisać odpowiednio w dwie rubryki: „podatnik” i „małżonek”, czyli „jedno pół” w pole nr 11, a „drugie pół” w pole 12 (identycznie w części D PIT/O”). Zilustrujmy to przykładami.

     

    Przykład: Żona dokonała darowizny w wysokości 200 zł na rzecz Fundacji „Nadzieja” w formie przelewu ze wspólnego konta małżonków. W tytule przelewu wpisała: „Darowizna na cel działalności pożytku publicznego. Następnie wygenerowała potwierdzenie przelewu, w którym widnieje jako nadawca. Państwo Kowalscy rozliczają się wspólnie. Jako „podatnik” zostanie wpisany Jan, a jako „małżonek” Anna. We wspólnym PIT/O pole nr 11 („podatnik”) należy pozostawić niewypełnione, a pole nr 12 („małżonek”) należy uzupełnić darowizną 200 zł.

     

    Przykład: Żona dokonała darowizny w wysokości 200 zł na rzecz Fundacji „Nadzieja” w formie przelewu ze wspólnego konta małżonków. W tytule przelewu wpisała: „Darowizna na cel działalności pożytku publicznego”. Następnie wygenerowała potwierdzenie przelewu, w którym jako nadawcy widnieją oboje małżonkowie. Państwo Kowalscy rozliczają się wspólnie. Jako „podatnik” zostanie wpisany Jan, a jako „małżonek” Anna. We wspólnym PIT/O pole nr 11 („podatnik”) należy uzupełnić darowizną 100 zł i pole nr 12 („małżonek”) należy również uzupełnić darowizną 100 zł.

    • Trzeba także pamiętać, że odliczana kwota darowizny nie może przekroczyć 6% sumy dochodów danego współmałżonka.

                                                                    

    Powyższe dotyczy wszystkich małżonków rozliczających się wspólnie – niezależnie od zakresu ich wspólności majątkowej.

     

    Powyższy proces może w praktyce wyglądać nieco inaczej, gdy skorzystasz z ministerialnego Twój e-PIT lub programów do wypełniania PIT . Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” udostępnia bezpłatnie program do PIT, który umożliwia łatwe i bezpieczne odliczenie darowizn – możesz pobrać go albo uruchomić online tutaj.

     

    *

     

    Jeśli macie jakiekolwiek wątpliwości lub pytania dot. odliczenia darowizny spróbujcie znaleźć odpowiedź na nie w niniejszym opracowaniu. Zwróćcie szczególna uwagę na:

    • często popełniane błędy: Jakie są najczęstsze błędy popełniane przez podatników przy odliczaniu darowizn?
    • pytania, jakie może ewentualnie zadawać urząd skarbowy w sprawie odliczenia: Czy urząd skarbowy może mnie skontrolować, zadawać pytania?
    • informacje zawarte w oficjalnych broszurach : Gdzie znajdę oficjalną broszurę dot. odliczenia darowizny od podatku?

    Pamiętajcie jednak o jednym: niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny. Wasza indywidualna sytuacja jako podatników może bowiem różnić się od naszych ogólnych wskazówek. Dlatego nie powinniście traktować tego opracowania jako doradztwa podatkowego czy prawnego. Stąd, jeśli czytając niniejsze opracowanie, macie jakiekolwiek wątpliwości podatkowe, przed złożeniem zeznania, koniecznie skonsultujcie się z uprawnionym specjalistą: doradcą podatkowym, radcą prawnym czy adwokatem.

    4) Więcej informacji znajdziesz w odpowiedzi na pytanie Jak długo powinienem(powinnam) przechowywać dokumenty związane z odliczeniem darowizny?

     

  2.  Chcemy upewnić się, jak dokonywać darowizn, by móc je odliczać w przyszłości.

    Aby upewnić się, jak dokonywać darowizn w bieżącym roku, by następnie, móc je skutecznie odliczyć je za rok, weźcie pod uwagę poniższe kwestie.

    1) Sprawdźcie, czy możecie korzystać z tzw. wspólnego opodatkowania małżonków:

    Koniecznymi warunkami do skorzystania ze wspólnego opodatkowania małżonków i złożenia wspólnego zeznania rocznego zasadniczo są:

    • istnienie pomiędzy małżonkami wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy;
    • pozostawanie w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy;
    • nieskorzystanie z któregokolwiek z małżonków z opodatkowania w formie ryczałtu lub podatku liniowego, a także niepodleganie przepisom ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

    2)  Sprawdźcie, które z dokonanych przez Was darowizn możecie odliczyć, a które nie.

        • Jakie darowizny podlegają odliczeniu. Więcej informacji znajdziecie w odpowiedzi na pytanie Jakie rodzaje darowizn mogę odliczyć, a jakie nie?

        • Sprawdźcie, czy imiona i nazwiska obojga z Was są wpisane w dowodzie darowizny. Co to znaczy? To zależy od sposobu, w jaki dokonaliście darowizny:

          c) Jeśli chcecie dokonać darowizny pieniężnej:

          I. w formie przelewu lub poprzez PayU – to znaczy, że najlepiej, gdy przelew darowizny wyszedł z Waszego wspólnego konta i wygenerujecie w banku potwierdzenie tego przelewu, w którym jako nadawcy przelewu będziecie wpisani oboje:

          II. w formie przekazu pocztowego – to znaczy, że najlepiej, gdy w przekazie pocztowym polu nadawcy przekazu, zostaliście wpisani oboje;

          d) Jeśli dokonaliście darowizny rzeczowej – to znaczy, że darowaliście rzecz/rzeczy (czyli nie pieniądze) i w dowodzie przekazania tej/tych rzeczy (np. w pisemnej umowie darowizny rzeczy) zostały wpisane imiona i nazwiska obojga z Was.

          Zapoznajcie się z naszą infografiką, która, jak ufamy, pomoże Wam lepiej zrozumieć ten warunek odliczenia na przyszłość. W niej znajdziecie szczegółowe omówienie powyższego i propozycje naszych rozwiązań w mniej typowych sytuacjach.


          By zobaczyć infografikę, kliknij w nią lub kliknij tutaj.



     

    *

     

    Jeśli macie jakiekolwiek wątpliwości lub pytania dot. odliczenia darowizny spróbujcie znaleźć odpowiedź na nie w niniejszym opracowaniu. Zwróćcie szczególna uwagę na:

    • często popełniane błędy: Jakie są najczęstsze błędy popełniane przez podatników przy odliczaniu darowizn?
    • pytania, jakie może ewentualnie zadawać urząd skarbowy w sprawie odliczenia: Czy urząd skarbowy może mnie skontrolować, zadawać pytania?
    • informacje zawarte w oficjalnych broszurach : Gdzie znajdę oficjalną broszurę dot. odliczenia darowizny od podatku?

    Pamiętajcie jednak o jednym: niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny. Wasza indywidualna sytuacja jako podatników może bowiem różnić się od naszych ogólnych wskazówek. Dlatego nie powinniście traktować tego opracowania jako doradztwa podatkowego czy prawnego. Stąd, jeśli czytając niniejsze opracowanie, macie jakiekolwiek wątpliwości podatkowe, przed złożeniem zeznania, koniecznie skonsultujcie się z uprawnionym specjalistą: doradcą podatkowym, radcą prawnym czy adwokatem.

[powrót do góry]

 

 

Darowizna jest niekiedy mylona z dwoma innymi, popularnymi formami wspierania dobroczynności.

 

  1. Sponsoring to n i e  darowizna. Jeśli np. przekazujesz organizacji pieniądze, ale umawiasz się z nią, że  »w zamian« ona będzie aktywnie promować produkty Twojej firmy – zostaniesz sponsorem, a nie darczyńcą. Kluczowy jest tu mechanizm „coś za coś”: w przypadku darowizny go nie ma; przekazując darowiznę, nie oczekujesz wzajemności. Sponsoring sam w sobie jest świetną formą wspierania dobroczynności, ale najczęściej będzie wykraczał poza definicję darowizny.

    Jeżeli chcesz zostać Sponsorem naszej Fundacji lub wydarzeń, które organizujemy, napisz do nas: feder@csr.org.pl, a przedstawimy Ci ofertę dostosowaną do Twoich potrzeb.

 

  1. 1% podatku to n i e  darowizna. Jeśli przekazujesz 1%, to w uproszczeniu można powiedzieć, że decydujesz o tym, gdzie trafi cześć Twojego podatku; decydujesz o przeznaczeniu pieniędzy publicznych. Z kolei, gdy przekazujesz darowiznę, decydujesz o przeznaczeniu swoich pieniędzy prywatnych. Dobra wiadomość jest taka, że możesz niezależnie dokonywać jednego i drugiego, tj. i wspierać potrzebujących 1%, i przekazywać darowizny, następnie odliczając je od podatku. Gorąco do tego zachęcamy. Więcej na ten temat możesz przeczytać w odpowiedzi na pytanie Czy odliczenie darowizny to to samo, co odliczenie 1% podatku?

O czym nie każdy wie, w świetle polskiego prawa darowizna to nie działanie jednostronne, ale umowa. Do zaistnienie darowizny potrzeba bowiem nie tylko przekazania daru przez darczyńcę, ale i przyjęcia tego daru przez obdarowanego. Potrzeba więc woli dwóch stron. Polskie prawo definiuje darowiznę następująco: „Przez  umowę  darowizny  darczyńca  zobowiązuje  się  do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku” (art. art. 888 § 1 k.c.).

 

Oczywiście to, że darowizna jest umową nie znaczy, że każda umowa darowizny musi zostać zawarta poprzez własnoręczne podpisanie papierowych dokumentów. W praktyce, bardzo wielu darowizn dokonuje się w tzw. formie dorozumianej.

 

Przykład: Julia dokonała przelewu na rzecz Fundacji „Nadzieja”, a Fundacja wykorzystuje ofiarowane pieniądze zgodnie ze wskazanym tytułem przelewu. Z prawnego punktu widzenia, w uproszczeniu, ta sytuacja wygląda tak: Julia wyraziła swoją wolę zawarcia umowy darowizny poprzez dokonanie przelewu o tytule „Darowizna na cel działalności pożytku publicznego: na wsparcie działań Fundacji Nadzieja”, a Fundacja przyjęła tę darowiznę w sposób dorozumiany: z okoliczności i przyjętego zwyczaju wynika to, że jeśli nie zwraca Ci tej darowizny, to znaczy, że akceptują ją.

 

Obecnie, można też zawierać umowy darowizny przez e-mail. Jest to w 100% legalne.

 

Podsumowując, darowizna to umowa, na mocy której zobowiązujemy się przekazać coś komuś, nie oczekując niczego w zamian. 

[powrót do góry]

 

 

Warto pamiętać, że o darowiźnie na cel działalności pożytku publicznego mówi się zazwyczaj w kontekście jednego z sześciu sposobów odliczania jej od podatku PIT. Oznacza to, że darowizna na działalność pożytku publicznego to bardzo szerokie pojęcie, ale na gruncie przepisów podatkowych trzeba rozumieć je nieco węziej. Należy odróżnić je od innych rodzajów darowizn – co prawda także dokonywanych na pożyteczne cele, ale regulowanych przez inne przepisy. Oto te inne typy darowizn:

 

  • na rzecz krwiodawstwa,
  • na przeciwdziałanie COVID-19,
  • na cele kształcenia zawodowego prowadzonego przez określone placówki,
  • na cele kultu religijnego,
  • na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą.

Co ważne, aby darowizna została uznana za darowiznę na cel pożytku publicznego, tytuł jej przelewu nie musi koniecznie sprowadzać się jedynie do słów „na działalność pożytku publicznego”. Zgodnie z polskim prawem, o tym, czym dana darowizna jest, decydują m.in. obiektywne okoliczności i ustalone zwyczaje, a nie dosłowne brzmienie tytułu przelewu. Tym samym, wiele Urzędów Skarbowych uznaje za darowiznę na cele pożytku publicznego przelewy dla organizacji społecznych z tytułem „Darowizna cele charytatywne”. Wydaje się jasne, że również takie tytuły jak „Na wsparcie chorych dzieci” czy „Na pomoc ubogim” mogą otwierać drzwi od odliczeń darowizny od PIT.

 

Wpisanie odpowiedniego tytułu przelewu jest kluczowe dla odliczenia darowizn od PIT. Koniecznie zapoznaj się z naszymi wskazówkami w tym względzie - więcej informacji znajdziesz w odpowiedzi na pytanie Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny?

[powrót do góry]

   

Plansze uruchamiające proces odliczenia darowizn w popularnych programach do PIT.

 

Program e-pity

© e-file sp. z o.o. sp. k.

 

 

Program Jupiter

© Elfin sp. z o.o.

 

 

Program PITAX

© PITAX.PL sp. z o.o.

 

 

Program PIT-Format

© FORMSOFT sp. z o.o. sp.k.

 

[powrót do góry]

 

 

Obliczanie limitu przekazania darowizn na cele pożytku publicznego - w trzech krokach:

 

1. Ustal kwotę swojego dochodu (wyjątkowo: przychodu, jeśli rozliczasz się na PIT-28) za rok podatkowy, który rozliczasz. Chodzi o kwotę, która:

 

  • w PIT-37 – poz. 71 (w przypadku małżonka kwota z poz. 104),
  • w PIT-36 – poz. 122 (w przypadku małżonka: poz. 179),
  • w PIT-28 – suma przychodów poz. 46.

 

 Jeśli nie jesteś pewien, czy dobrze ustalasz tę kwotę, skorzystaj z kreatora w programie do PIT, który udostępnia bezpłatnie Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” – możesz pobrać go albo uruchomić online tutaj.

 

 Następnie, oblicz 6% od kwoty swojego dochodu (przychodu, jeśli rozliczasz się na PIT-28), wskazanego w pkt 1 powyżej.

 

2. Wpisz w poniższą roboczą tabelę kwoty wszystkich darowizn pieniężnych i kwotowe wartości wszystkich darowizn rzeczowych – przekazanych w roku podatkowym, który rozliczasz – (jeśli z jakiegoś tytułu nie dokonałeś darowizny, wpisz 0). Na koniec, zsumuj kwoty z kolumny Kwota („RAZEM”).

 

Darowizny przekazane

Wartość (przekazanych pieniędzy i rzeczy)

a) organizacjom na prowadzoną przez nie działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych

(o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o PIT)

 

b) na cele kultu religijnego

(o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o PIT)

 

c) na cele krwiodawstwa

(o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o PIT)

 

d) na cele kształcenia zawodowego

(o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy o PIT)

 

RAZEM

 

 

3. Możesz odliczyć od dochodu PIT maksymalnie tyle z kwoty darowizn (czyli kwoty pkt 2), ile wyniósł limit (czyli kwota z pkt 1).

 

Przykład: Anna jest zatrudniona na umowę o pracę. Nie ma innych źródeł dochodu niż wynagrodzenie z tytułu tej umowy. W zeznaniu podatkowym wykazała, że przez cały 2020 r. Anna osiągała dochód 3000 zł miesięcznie. Anna ma ponad 26 lat, nie korzysta z żadnych ulg, odliczeń, jej PIT jest typowy i prosty. Po dokonaniu uproszczonych obliczeń, jej dochód w PIT-37 w polu 71 wyniesie 36 000 zł. 6% od tej kwoty 2 040 zł. Anna w 2020 r. dokonała następujących darowizn:

 

Darowizny przekazane

Wartość (przekazanych pieniędzy i rzeczy)

a) organizacjom na prowadzoną przez nie działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych

(o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o PIT)

 2000 zł

b) na cele kultu religijnego

(o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o PIT)

 300 zł

c) na cele krwiodawstwa

(o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o PIT)

 0 zł

d) na cele kształcenia zawodowego

(o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy o PIT)

 500 zł

RAZEM

 2800 zł

 

Anna może odliczyć od PIT maksymalnie tyle z kwoty darowizn (czyli 2 800 zł), ile wyniósł jej limit (czyli 2 160 zł). Innymi słowy, Anna może odliczyć od dochodu 2 160 zł z kwoty w/w darowizn (czyli np. odliczy całą darowiznę z pkt a i jedynie 160 zł z darowizny z pkt b).

 

Niezależne od powyższego limitu 6% są odliczenia od PIT innych rodzajów darowizn:

  • na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła katolickiego w Rzeczpospolitej Polskiej)
  • na przeciwdziałanie COVID-19 (art. 52n ustawy o PIT)
  • komputery przenośne będące laptopami lub tabletami w związku z COVID-19 (szczegóły: art. 52x ustawy o PIT)

[powrót do góry]

 


Partnerem merytorycznym opracowania wskazówek podatkowych dla Darczyńców jest Kancelaria Prawno-Podatkowa Gardens Tax & Legal

 

 

Niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi elementu usługi doradztwa podatkowego i prawnego. Podjęcie decyzji o wyborze określonego sposobu rozliczeń podatkowych, dokonaniu działań restrukturyzacyjnych czy innych czynności prawnych, transakcji lub uzgodnień powinno być poparte analizą i rekomendacjami podmiotu uprawnionego do świadczenia usług doradztwa podatkowego na podstawie przedstawionych dokumentów w indywidualnej sprawie danego podatnika.


Fundacja Służby Rodzinie "Nadzieja" składa serdeczne podziękowania całemu Zespołowi Kancelarii Prawno-Podatkowej Gardens Tax&Legal, która pro bono zechciała zostać Partnerem Merytorycznym opracowania wskazówek podatkowych dla Darczyńców; w szczególności Autor dziękuje: Pani Monice Danilczuk, aplikantce radcowskiej, Panu Jakubowi Wirskiemu, doradcy podatkowemu oraz Panu dr Michałowi Wilkowi, radcy prawnemu - za nieocenioną konsultację merytoryczną, wrażliwość na los potrzebujących i profesjonalizm. Autor składa serdecznie podziękowania także wszystkim Przedstawicielom urzędów skarbowych, którzy zechcieli odpowiedzieć na ankietę Fundacji dot. stosowania przepisów regulących odliczanie darowizn na cele pożytku publicznego od PIT. Ponadto, Autor składa serdecznie podziękowania wszystkim osobom, które zgłosiły bardzo cenne uwagi do niniejszego artykułu, w szczególności: Karolinie Feder, Magdalenie Głydziak oraz Darii Stasiak.

 

 

 

 

 

Opracowanie:

 

P i o t r   K a c z m a r e k

prawnik, specjalista ds. prawnych i analiz Fundacji Służby Rodzinie "Nadzieja",

od 11 lat zajmuje się prawem regulującym dobroczynność w Polsce,

wykładowca praw pacjenta w szkole rodzenia założonej przez Prof. W. Fijałkowskiego w Łodzi,

w latach 2019-2020 ukończył m.in. szkolenie z inicjowania i planowania projektów (University of California) oraz

 szkolenie z analizy informacji (University of Michigan).


 

 

 


Partnerzy